Riksdagen har beslutat om en betydande omarbetning av 3:12-reglerna som trädde i kraft 1 januari 2026 och ska tillämpas första gången på K10-blanketten som lämnas våren 2027. De viktigaste förändringarna:
- En enda beräkningsregel ersätter förenklings- och huvudregel.
- Grundbeloppet höjs till 4 IBB (cirka 333 600 kr för 2026), men gäller per ägare – inte längre per bolag.
- Lönebaserat utrymme: 50 % × (löneunderlag − 8 IBB löneavdrag), max 50 × egen lön. Det tidigare lönekravet (6 IBB + 5 % vs 9,6 IBB) avskaffas.
- Räntekomponent: bara på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr (SLR + 9 pp = 11,55 % för 2026).
- Klyvningsräntan på sparat utrymme avskaffas – sparade gränsbelopp räknas inte längre upp år för år.
- Karenstid kortas från 5 till 4 år.
Verktyget nedan visar fortfarande pre-2026-reglerna (förenkling vs huvudregel + lönekrav) eftersom det är så K10-blanketten 2026 (inkomstår 2025) är konstruerad. För planering inför inkomstår 2026 – där deklaration 2027 ska följa de nya reglerna – använd Skatteverkets information. Vi bygger om verktyget när Skatteverket publicerat K10-blanketten 2027 och kompletta ställningstaganden.
Skatteverket: Ändrade regler för delägare i fåmansföretag inför inkomstdeklarationen 2027 →
3:12-utdelningsutrymme 2026
Hur mycket får du dela ut till 20 %? Schablonbeloppet (förenklingsregeln) är 221 650 kr för 2026 – men huvudregeln kan ge mer om lönesumman är hög nog. Verktyget räknar båda och visar vilken som vinner.
Reglerna kommer från inkomstskattelagens 57:e kapitel ("3:12-reglerna") och tillämpas på kvalificerade andelar i fåmansbolag. Vi använder Skatteverkets rättsliga vägledning för 2026 och statslåneräntan per 30 november 2025 (2,55 % enligt Skatteverket).
- Schablonbelopp 2026
- 221 650 kr
- IBB 2026
- 83 400 kr
- Statslåneränta 30 nov 2025
- 2,71 %
- Tjänsteinkomst-tak (90 IBB)
- 7 506 000 kr
Inga uppgifter lämnar din webbläsare. Beräkningen följer IL 57 kap. och Skatteverkets rättsliga vägledning för inkomstår 2026.
Hur byggs gränsbeloppet upp?
Förenklingsregeln är ett schablonbelopp som inte beror på lönen. Huvudregeln består av två delar – räntefördelning på kapitalet och en löneunderlagsdel. Lönedelen kräver att du själv tagit ut tillräcklig lön året före.
| Post | Förenklingsregeln | Huvudregeln |
|---|---|---|
| Schablonbelopp (2,75 × IBB) | 221 650 kr | – |
| Räntefördelning (omkostnad × 11,55 %) | – | 5 775 kr |
| Lönebasis (50 % av lönesumma × ägarandel) | – | 0 kr |
| × Ägarandel (100 %) | 221 650 kr | inräknad |
| = Gränsbelopp 2026 | 221 650 kr | 5 775 kr |
Uppbyggnad av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln respektive huvudregeln för inkomstår 2026.
Uppfyller du löneuttagsregeln?
För att huvudregelns lönebasis ska få användas måste du själv ha tagit ut tillräcklig kontant lön under året före utdelningen. Kravet är det lägsta av: 6 IBB + 5 % av total lönesumma, eller 9,6 IBB. För enmansbolag är det första nästan alltid det bindande kravet – cirka 500 400 kr för 2026, plus 5 % av eget löneuttag (en självreferens som konvergerar nära den siffran).
Den största fällan: konsulter som tar ut "tillräcklig lön" på 35-40 tkr/mån ligger ändå under lönekravet. Förenklingsregeln räddar dem – schablonen 221 650 kr kräver inget löneuttag alls. Men de tappar möjligheten till huvudregelns löneunderlag, som vid en lönesumma på 1 mkr ger ytterligare 278 350 kr i lågbeskattat utrymme.
- 6 IBB (fast del)
- 500 400 kr
- + 5 % av lönesumma
- + 25 000 kr
- = Variabelt krav
- 525 400 kr
- Tak: 9,6 IBB
- 800 640 kr
- Lägsta = lönekrav
- 525 400 kr
- Ditt löneuttag
- 500 000 kr
- Status
- Saknas
20 % eller marginalskatt – så slår skillnaden
Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med 20 % kapitalskatt – alltså 2/3 av den vanliga kapitalskatten på 30 %. Allt över beskattas som tjänsteinkomst med din marginalskatt (oftast 52-55 % när annan lön redan tagit dig över brytpunkten).
Vid 90 IBB ackumulerad utdelning under en femårsperiod återgår beskattningen till 30 % kapitalskatt på överskjutande del (IL 57:20 §) – taket är till för att skydda mot orimliga uttag.
| Post | Belopp | Skattesats | Skatt |
|---|---|---|---|
| Inom gränsbeloppet | 200 000 kr | 20 % | −40 000 kr |
| Över gränsen (tjänsteinkomst) | 0 kr | ~52,4 % | −0 kr |
| Över 90 IBB-taket | 0 kr | 30 % | −0 kr |
| = Netto efter skatt | 200 000 kr | – | 160 000 kr |
Räkneexempel: 200 000 kr utdelning vid ett gränsbelopp på 221 650 kr. Marginalskatt på tjänsteinkomst antagen 52,4 % (rikssnitt över brytpunkten).
Varför lönar det sig att vänta?
Tar du inte ut hela gränsbeloppet sparas resten till nästa år och räknas upp med SLR + 3 % (5,71 % för 2026). På fem år utan uttag växer förenklingsregelns 221 650 kr/år till 1 238 285 kr – en bonus på 130 035 kr jämfört med rak summering.
Sparat utrymme är knutet till andelarna – säljs bolaget eller omstruktureras kan en stor del av det användas vid avyttringen, ofta i samband med ägarbyte eller pension.
| År | Med uppräkning (SLR + 3 %) | Utan ränta (rak summering) |
|---|---|---|
| 1 | 221 650 kr | 221 650 kr |
| 2 | 455 602 kr | 443 300 kr |
| 3 | 702 537 kr | 664 950 kr |
| 4 | 963 178 kr | 886 600 kr |
| 5 | 1 238 285 kr | 1 108 250 kr |
När byter man från förenkling till huvud?
Förenklingsregelns schablon (221 650 kr) matchas av huvudregelns lönebasis när total kontant lönesumma når 443 300 kr – alltså 50 % av lönesumman måste motsvara schablonen. Räntefördelningen på omkostnadsbeloppet kommer ovanpå.
Praktiska konsekvenser:
- Solo-konsult (500 000 kr/år löneuttag): förenkling vinner. Huvudregel ger 5 775 kr.
- Tre konsulter med ägare (2 000 000 kr lönesumma): huvudregel ger 505 775 kr.
- Större konsultbolag (5 000 000 kr lönesumma): huvudregel ger 511 550 kr.
När huvudregeln övertar
Antag enpersonsbolag (ägarandel 100 %, omkostnad 50 000 kr). Räntefördelning ger 5 775 kr – knappt något. Det är löneunderlaget som avgör. Schablonens 221 650 kr matchas vid en lönesumma på 443 300 kr: ovanför den nivån ger huvudregeln mer.
- 300 000 kr
- Förenkling vinner
- 443 300 kr
- Brytpunkten
- 700 000 kr
- Huvud vinner (+134 125 kr)
- 1 000 000 kr
- Huvud vinner (+284 125 kr)
Alla siffror förutsätter att lönekravet (535 400 kr vid 700 tkr löneuttag) uppfylls.
Vad betyder de här siffrorna?
Tre snabba referenstal som ger känsla för 3:12-utrymmets storlek.
Räkna vidare
Utdelningsutrymmet är ett av två tal du behöver när du planerar bolagets lön-vs-utdelning. Det andra är optimalt löneuttag givet bolagsvinst.
Alla verktyg är fria, kräver inget konto och loggar inga indata.
FAQ
De återkommande frågorna kring 3:12-reglerna – med direkta hänvisningar till inkomstskattelagens 57:e kapitel.
Vad är ett "kvalificerat" andelsinnehav?
Kan jag använda förenklingsregeln på flera bolag?
Hur fungerar sparat utdelningsutrymme?
Vad händer om jag tar ut mer än gränsbeloppet?
Vad är skillnaden mellan 6 IBB + 5 %-kravet och 9,6 IBB-taket?
Räknas tjänstepension eller bilförmån in i lönesumman?
Får sparat utdelningsutrymme tas med vid bolagsförsäljning?
Hur räknar vi?
Beräkningen följer inkomstskattelagens 57:e kapitel (3:12-reglerna) för kvalificerade andelar i fåmansaktiebolag. Reglerna gäller om du själv eller närstående varit verksam i betydande omfattning under något av de fem senaste åren.
- Förenklingsregeln (IL 57:11 § 2 st): 2,75 × inkomstbasbeloppet för året före inkomståret. För 2026 = 2,75 × 80 600 = 221 650 kr. Får bara användas på ett bolag per ägare.
- Huvudregeln, räntefördelning (IL 57:11 § 1 st): omkostnadsbelopp × (statslåneräntan per 30 nov året före + 9 procentenheter). För 2026: omkostnad × 11,71 %.
- Huvudregeln, lönebasis (IL 57:16-19 §): 50 % av kontant lönesumma (ägare + anställda) året före, fördelat på ägarandel. Kräver att lönekravet uppfylls: eget löneuttag ≥ lägsta av (6 IBB + 5 % av total lönesumma) eller 9,6 IBB.
- Sparat gränsbelopp (IL 57:13 §): ej använt utrymme rullas och räknas upp året därpå med SLR + 3 procentenheter.
- Skatt inom gränsbeloppet (IL 57:20 §): 2/3 × 30 % = 20 % kapitalskatt.
- Skatt över gränsbeloppet: tjänsteinkomstbeskattning upp till 90 IBB per femårsperiod, därefter åter 30 % kapitalskatt.
Källor: Inkomstskattelag 1999:1229 kap. 57 på riksdagen.se, Skatteverkets rättsliga vägledning för 2026. Inkomstbasbelopp fastställt av regeringen 2025-11, statslåneränta från Riksgälden.
Det vi inte räknar med: omkostnadsbeloppets uppräkning för indexering vid längre innehav, köp till underpris, byte mot andra andelar, kvalifikationsregler vid ägarsplit (5 % av rösterna), eller den så kallade utomståenderegeln. Komplexa fall – be revisor.
Ändringslogg
Vi rättar oss när vi har haft fel. Här ser du när och varför siffrorna har ändrats.
- Uppdatering
- Lagt till varning högst upp om 2026 års 3:12-reform (proposition 2024/25:139). Reformen ändrar grundbeloppet till 4 IBB (≈ 333 600 kr), slår ihop förenklings- och huvudregel, och avskaffar både lönekravet och klyvningsräntan. Verktyget visar fortfarande pre-2026-reglerna eftersom Skatteverkets ställningstaganden behövs först.
- Korrigering
- Korrigerade statslåneräntan från 2,71 % till 2,55 % enligt Skatteverkets officiella värde för 30 nov 2025. Räntefördelningen (SLR + 9 pp) går från 11,71 % till 11,55 %; sparat-utrymmes-uppräkningen från 5,71 % till 5,55 %.