Riksdagen har beslutat om en omarbetning av 3:12-reglerna som trädde i kraft 1 januari 2026 (tillämpas på K10-blanketten som lämnas våren 2027). De viktigaste förändringarna som påverkar löneoptimerings-strategin:
- Grundbeloppet höjs från 2,75 IBB (221 650 kr) till 4 IBB (cirka 333 600 kr för 2026) – ger större lågbeskattad utdelning vid låg eller ingen lönesumma.
- Lönekravet avskaffas – det tidigare kravet på eget löneuttag (6 IBB + 5 % av lönesumman, alternativt 9,6 IBB) försvinner. Lönebaserat utrymme finns kvar men med ny formel.
- En enda beräkningsregel ersätter förenklings- och huvudregel. Slutet på "välja högst" mellan två modeller.
Den optimala strategin för 2026 kan därmed se annorlunda ut än tidigare år: höga löneuttag för att aktivera huvudregeln (vår "hög-lön"-strategi) är inte längre nödvändiga eftersom lönekravet avskaffats. Verktyget nedan visar fortfarande pre-2026-reglerna – använd det som orienterande, inte som planering för deklarationen 2027.
Skatteverket: Ändrade regler inför inkomstdeklarationen 2027 →
Lön eller utdelning ur eget AB 2026
Vad ska du ta ut som lön – och vad som utdelning? Vid 1 200 000 kr i bolagsvinst rekommenderas en lön på 672 581 kr för att maxa PGI och samtidigt utnyttja 3:12-utrymmet. Total netto i handen: 711 022 kr.
Verktyget jämför tre standardstrategier: minimi-lön (allt som utdelning), optimerat löneuttag (lön upp till PGI-taket 8,07 IBB) och hög-lön-strategin (lön upp till 9,6 IBB för att aktivera huvudregeln). Skatteformlerna kommer från Skatteverket, pensionsmodellen från Pensionsmyndigheten.
- PGI-tak (8,07 IBB)
- 672 581 kr/år
- 9,6 IBB (huvudregel)
- 800 640 kr/år
- Bolagsskatt 2026
- 20,6 %
- Förenkling 3:12
- 221 650 kr
Inga uppgifter lämnar din webbläsare. Verktyget är ett räkneverktyg – inte personlig rådgivning. Komplexa fall: be revisor.
Samma bolagsvinst, tre vägar
Beräkningarna nedan utgår från 1 200 000 kr i bolagsvinst, enmansbolag med 100 % ägarandel och rikssnittets kommunalskatt (32,41 %). Värdena uppdateras när du ändrar input i kalkylatorn ovan.
| Post | Minimi-lön | Optimerad | Hög-lön |
|---|---|---|---|
| Bruttolön / år | 0 kr | 672 581 kr | 800 640 kr |
| AG-avgift | 0 kr | 211 325 kr | 251 561 kr |
| Vinst efter lön | 1 200 000 kr | 316 094 kr | 147 799 kr |
| Bolagsskatt (20,6 %) | −247 200 kr | −65 115 kr | −30 447 kr |
| Utdelningsbart | 952 800 kr | 250 979 kr | 117 352 kr |
| Använd 3:12-regel | Förenkling | Huvud | Huvud |
| Gränsbelopp | 221 650 kr | 342 066 kr | 406 095 kr |
| Nettolön (efter skatt) | 0 kr | 510 239 kr | 571 182 kr |
| Netto utdelning | 671 504 kr | 200 783 kr | 93 882 kr |
| = Total netto i handen | 671 504 kr | 711 022 kr | 665 064 kr |
| Pensionsrätt (16 % × PGI) | 0 kr | 107 613 kr | 107 613 kr |
Tabellen jämför tre strategier för fördelning av bolagsvinst mellan löneuttag och utdelning. Värdena uppdateras automatiskt när du ändrar input i kalkylatorn ovan.
Därför är 8,07 IBB det matematiska optimumet
Pensionsgrundande inkomst (PGI) räknas upp till 7,5 inkomstbasbelopp/år – efter den allmänna pensionsavgiften på 7 %. Bruttolönen som ger full PGI är därför 7,5 / 0,93 ≈ 8,065 IBB, eller 672 581 kr/år för 2026. Varje krona du tar ut över den nivån ger:
- 0 kr i ytterligare allmän pension
- Full 31,42 % AG-avgift på lönen
- Marginalskatt på din inkomst (oftast 32 % under brytpunkten, 52 % över)
Att gå från 700 tkr till 800 tkr/år i lön kostar bolaget cirka 131 tkr extra (lön + AG-avgift) men ger bara cirka 50 tkr extra i plånboken – och noll extra pensionsrätt. Samma 131 tkr utdelade inom gränsbeloppet ger 105 tkr netto. Skillnaden – 55 tkr/år – är priset för att "ta ut lön över PGI-taket utan anledning".
- Brutto / år
- Pension / år
- 300 000 kr
- 48 000 kr
- 500 000 kr
- 80 000 kr
- 672 581 kr (taket)
- 107 613 kr
- 800 000 kr
- 107 613 kr
- 1 000 000 kr
- 107 613 kr
- 1 500 000 kr
- 107 613 kr
Pensionsrätt = 16 % av PGI/år. Allt över 8,07 IBB ger samma siffra – alltså 0 kr ytterligare för lön över 672 581 kr.
Källa: Pensionsmyndigheten. PGI = bruttolön × 0,93, sedan begränsad till 7,5 IBB. Premiepension (2,5 % av PGI) kommer ovanpå men följer samma tak.
När lönar det sig att aktivera huvudregeln?
Hög-lön-strategin tar löneuttaget upp till 800 640 kr (9,6 IBB) för att garantera att huvudregelns lönebasis får användas. Det är dyrare i AG-avgift men kan ge större 3:12-utrymme när bolaget har flera anställda.
Tumregel: huvudregeln vinner när total lönesumma överstiger ungefär 880 000 kr – alltså 443 tkr i ren matematik plus utrymme för räntefördelning.
| Bolagsvinst | Optimerad netto | Hög-lön netto | Vinnare |
|---|---|---|---|
| 800 000 kr | 469 522 kr | 469 522 kr | Optimerad (+−0 kr) |
| 1 200 000 kr | 711 022 kr | 665 064 kr | Optimerad (+45 958 kr) |
| 2 000 000 kr | 1 042 799 kr | 1 060 914 kr | Hög-lön (+18 115 kr) |
| 3 000 000 kr | 1 420 611 kr | 1 438 725 kr | Hög-lön (+18 114 kr) |
| 5 000 000 kr | 2 176 234 kr | 2 194 349 kr | Hög-lön (+18 115 kr) |
Vad missar du om du tar för låg lön?
Minimi-strategin (noll löneuttag) maximerar kontant netto men kostar i trygghet. Sjukpenning, föräldrapenning och pensionsrätt baseras alla på SGI respektive PGI – och båda kräver att du faktiskt tagit ut lön. Nedan: konkret skillnad i Försäkringskassan-förmåner vid de tre strategierna.
| Förmån | Minimi | Optimerad |
|---|---|---|
| Sjukpenning / dag | 0 kr | 1 259 kr |
| Föräldrapenning / dag | 0 kr | 1 259 kr |
| Pensionsrätt / år | 0 kr | 107 613 kr |
| Lånedugligt belopp (banken) | Utdelning ≠ lön | 672 581 kr |
Vad blir skillnaden över 20 år?
Allmän pension samlar 16 % av PGI/år. Tar du minimi-lön blir det noll – varje sådant år försvagar din slutpension permanent. Diagrammet visar ackumulerat kapital efter 20 år vid de tre strategierna, med 1,6 % real avkastning (Pensionsmyndighetens långtidsprognos).
Notera: det här är kapitalet, inte månadspensionen. Tumregel: dela med 200 för månadsbelopp över 20 års pensionsuttag.
| År | Minimi-lön | Optimerad (PGI-tak) | Hög-lön |
|---|---|---|---|
| 1 | 0 kr | 107 613 kr | 107 613 kr |
| 2 | 0 kr | 216 948 kr | 216 948 kr |
| 3 | 0 kr | 328 032 kr | 328 032 kr |
| 4 | 0 kr | 440 893 kr | 440 893 kr |
| 5 | 0 kr | 555 561 kr | 555 561 kr |
| 6 | 0 kr | 672 063 kr | 672 063 kr |
| 7 | 0 kr | 790 428 kr | 790 428 kr |
| 8 | 0 kr | 910 688 kr | 910 688 kr |
| 9 | 0 kr | 1 032 872 kr | 1 032 872 kr |
| 10 | 0 kr | 1 157 011 kr | 1 157 011 kr |
| 11 | 0 kr | 1 283 136 kr | 1 283 136 kr |
| 12 | 0 kr | 1 411 279 kr | 1 411 279 kr |
| 13 | 0 kr | 1 541 473 kr | 1 541 473 kr |
| 14 | 0 kr | 1 673 749 kr | 1 673 749 kr |
| 15 | 0 kr | 1 808 142 kr | 1 808 142 kr |
| 16 | 0 kr | 1 944 686 kr | 1 944 686 kr |
| 17 | 0 kr | 2 083 414 kr | 2 083 414 kr |
| 18 | 0 kr | 2 224 361 kr | 2 224 361 kr |
| 19 | 0 kr | 2 367 564 kr | 2 367 564 kr |
| 20 | 0 kr | 2 513 058 kr | 2 513 058 kr |
Hur skiljer sig optimum mellan bolagsstorlek?
Optimal strategi beror på bolagsvinstens storlek, antal ägare och lönesumman för anställda. Tre vanliga fall – för läsbarhetens skull med rikssnitt-kommunalskatt och utan andra inkomster.
800 000 kr vinst
- Strategi
- Optimerat löneuttag
- Löneuttag
- 608 735 kr
- Utdelning
- 0 kr
- Total netto
- 469 522 kr
Mindre vinst — PGI-strategin överstiger ofta utdelningens fördelar.
1 800 000 kr vinst, 50/50
- Strategi
- Hög-lön-strategi
- Löneuttag
- 800 640 kr
- Utdelning
- 296 876 kr
- Total netto / delägare
- 779 203 kr
Varje delägare har eget 3:12-utrymme. Båda får ta ut förenkling separat.
3 500 000 kr vinst, anställda
- Strategi
- Hög-lön-strategi
- Löneuttag
- 800 640 kr
- Utdelning
- 1 166 131 kr
- Total netto
- 1 351 675 kr
Stora anställda-löner gör huvudregeln överlägsen. Hög-lön ger mest 3:12-utrymme.
De fyra talen att memorera
Hela strategivalet vilar på fyra nivåer – om du minns dem behöver du ingen kalkylator för grovkalkyl.
Räkna vidare
Lön-vs-utdelning är ett två-stegs-problem. Använd 3:12-kalkylatorn för att räkna gränsbeloppet exakt, och nettolönekalkylatorn för att se hur olika löneuttag landar i din kommun.
Alla verktyg är fria, kräver inget konto och loggar inga indata.
FAQ
De återkommande frågorna om lön-vs-utdelning för konsult-AB.
Vad menas med "optimal" lön?
Varför är 8,07 IBB "taket" för PGI?
Måste jag ta ut 9,6 IBB för att aktivera huvudregeln?
Vad missar jag om jag tar minimum lön?
Räcker det med rikssnitt-kommunalskatt?
Hur räknas bolagsskatten in?
Hur räknar vi?
Optimum söks bland tre fördefinierade strategier – vinnaren är den som ger högst total disponibel nettoinkomst efter alla skatter. Modellen tar hänsyn till bolagsskatt, AG-avgift, kommunal- och statlig skatt på lönen, samt 3:12-trappan på utdelningen.
- Minimi-lön: noll löneuttag. Hela vinsten beskattas med bolagsskatt (20,6 %) och kan delas ut. Förenklingsregeln (pre-2026: 221 650 kr; under 2026 års nya regler höjs grundbeloppet till 4 IBB ≈ 333 600 kr) ger 20 % kapitalskatt på utdelningen upp till schablonen. Förlorar PGI och SGI-baserade förmåner.
- Optimerad: löneuttag upp till PGI-taket (≈ 8,065 IBB = 672 581 kr för 2026). Maxar allmän pension utan att passera den statliga skattens brytpunkt med stor marginal. Resten som utdelning enligt förenklingsregeln.
- Hög-lön: löneuttag upp till 9,6 IBB (800 640 kr) för att garantera att lönekravet uppfylls och huvudregelns lönebasis får användas. OBS! Lönekravet avskaffas i 2026 års 3:12-reform – strategin är därmed inte längre nödvändig från och med inkomstår 2026, men finns kvar i verktyget eftersom pre-2026-reglerna används.
Nettolönen från löneuttaget räknas med samma motor som driver
nettolönekalkylatorn (~/lib/skatt.ts) – Skatteverkets
formler för grundavdrag, statlig skatt och jobbskatteavdrag för
inkomstår 2026. Utdelningsbeskattningen följer 3:12-trappan:
20 % inom gränsbeloppet, marginalskatt som tjänsteinkomst över
gränsen och upp till 90 IBB, sedan 30 % kapitalskatt över taket.
Källor: Inkomstskattelag 1999:1229 kap. 57 på riksdagen.se, Skatteverket Belopp och procent 2026, Pensionsmyndigheten – allmän pension.
Det vi inte räknar med: tjänstepensionsavsättning (motverkar AG-avgiften med särskild löneskatt 24,26 %), eventuella avdrag i bolaget för andra kostnader, riskpremier eller löpande avskrivningar, kvalifikationsbedömningar vid 5 %-ägande (utomståenderegeln), eller skatteflyktsregler. För komplexa fall – be revisor.
Ändringslogg
Vi rättar oss när vi har haft fel. Här ser du när och varför siffrorna har ändrats.
- Uppdatering
- Verktyget bytte namn från "Optimal lön ur eget AB" till "Lön eller utdelning" och ligger nu på /verktyg/lon-eller-utdelning/. Den gamla adressen 301:ar hit. Beräkningarna är oförändrade.
- Uppdatering
- Lagt till varning högst upp om 2026 års 3:12-reform. Reformen avskaffar lönekravet – strategin 'Hög-lön' (9,6 IBB-uttag) är därmed inte längre matematiskt nödvändig från inkomstår 2026. Verktyget visar fortfarande pre-2026-reglerna.
- Korrigering
- Korrigerade PGI-taket: tidigare beräknat som IBB × 8,07 = 673 218 kr (avrundning uppåt av tröskeln). Korrekt formel är 7,5 / 0,93 ≈ 8,0645 IBB = 672 581 kr/år för 2026. Skillnaden är ~637 kr/år.
- Korrigerade statslåneräntan från 2,71 % till 2,55 % enligt Skatteverket. Påverkar utdelningssidan av optimeringen via 3:12-räntefördelningen (SLR + 9 pp = 11,55 %).